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国家税务总局公布
《国家税务总局关于进一步简便优化》
部分纳税人个人所得税代扣代缴办法的公告》
在其中
纳税人累计收入在六万元以下的月份
不预付个人所得税
让我们一起解读一下
01
《公告》优化了
那些纳税人代扣代缴的预付方法是什么？
第一优化了两种纳税人的代扣代缴方法。
★在上一次纳税年度的每个月申报工资收入个体所得税，以相同单位扣除了年工资收入在6万元以下的居民个体。 具体需要满足三个条件。
①上一纳税年度的1-12月全部在同一家公司工作，通过代扣代缴申报了工资、工资、所得、个人所得税。
②上纳税年度1-12月的累计工资收入(包括每年不重复1次奖金等各种工资收入，不扣除任何费用及免税收入)在6万元以下。
③本纳税年度从1月开始，依然被该公司雇佣，取得工资收入。
★根据累积源泉扣缴法代扣代缴劳务报酬得到的个人所得税居民个体(保险营销人员和证券经纪人等)。 同样，必须满足以下三个条件。
①上一纳税年度的1-12月全部以相同单位领取报酬，按照累积源泉扣缴法代扣代缴，申报劳务报酬所得个人所得税。
②上一纳税年度1-12月的累计劳务报酬(不扣除任何费用及免税收入)在6万元以下。
③本纳税年度从1月开始，取得在该公司按照累积代扣法代扣税的劳务报酬所得。
【例】李先生从年到2021年是a公司的员工。 a单位年1-12月每月为李先生做了全员全额扣除明细申报。 如果李先生的年工资收入共计54000元，李先生可以在2021年适用本公告。
赵先生每年3-12月在b公司工作，年工资收入54000元。 赵先生假设2021年还在b单位工作，但由于前一年都不是b单位，因此本公告不适用。
02
优化的代扣代缴方式是什么？
对符合《公告》规定的纳税人，扣缴义务人代扣代缴本纳税年度的个人所得税时，累计扣除费用从1月开始直接按照每年6万元的计算扣除。 也就是说，纳税人累计收入在6万元以下的月份，没有必要代扣代缴个人所得税。 在其累计收入超过6万元的当月和年内的后续月，代扣代缴个人所得税。 另外，根据税法的规定，扣除义务人按照税法的规定进行全员的全额扣除申报。
【例】张先生是a单位的员工，年1~12月以a单位取得工资50000元，单位进行了年1~12月工资收入个人所得税全员的全额明细申报。 2021年，a单位1月支付10000元工资，2-12月每月支付4000元工资。 如果不考虑“三保一金”等扣除项目，根据原来的代扣代缴方法，张先生必须在1月预付所得税( 10000-5000)×。 3%=150元，不需要其他月份预付税金。 年度结算由于其年收入不足6万元，因此通过清算可以支付150元的退税。 使用本公告规定的新代扣代缴方法，张先生可以从1月开始直接扣除年度累计减少费用6万元。 你不需要预付税金。 年度结束后，没有必要进行结算处理。
【例】周先生是a单位的员工，每年1~12月以a单位取得工资50000元，单位进行了每年1~12月工资、所得、个人所得税全员的全额明细申报。 2021年，a单位每月支付工资8000元，个人按国家标准支付“三保险一金”2000元。 不考虑其他扣除的情况下，根据原来的代扣代缴方法，每周必须预付30元的税金。 使用本公告规定的新代扣代缴方法后，1~7月，周为其累计收入( 8000×； 7个月=56000元)不到6万元不需要交税。 从8月开始，张先生的累计收入超过6万元，每月需要代扣代缴的税金计算如下。
8月预扣税=(8000×； 8-2000×； 8-60000)×； 3%-0=0元
9月代扣税=(8000×； 9-2000×； 9-60000)×； 3%-0=0元
10月预扣税=(8000×； 10-2000×； 10-60000)×； 3%-0=0元
11月预扣税=(8000×； 11-2000×； 11-60000)×； 3%-0=180元
12月预扣税=(8000×； 12-2000×； 12-60000)×； 3%-180=180元
需要证明的理由是，对于符合本公告条件的纳税人，扣除义务人预计本年度发行的收入超过6万元，纳税人需要纳税记录的情况下，或者本人合并多处收入预计年收入超过6万元的情况下等。
【例】在上面的例子中，假设a机构预计2021年支付小周的年工资96000元，在2021年1月的工资发行前和小周确认后，可以按照原来的源泉征收预付方法每月扣除申报30元的税金。
03
《公告》发表后
扣除义务人该怎么办？
使用自然人电子税务局扣除客户方和自然人电子税务局web方的扣除功能进行申报的情况下，扣除义务人计算并扣除本年度1月的个人所得税时，系统根据上年度的扣除申报情况，自动汇总提示有可能满足条件的员工名单。
使用纸张申报时，扣除义务人根据上年度的扣除申报情况，评价符合《公告》规定的纳税人，按照本公告执行，从当年1月的退税申报开始，在《个人所得税扣除申报书》的相应纳税人备注栏中填写了“去年各月有申报，年收入为
来源/国家税务总局
原标题:从2021年1月1日开始，个人所得税的征收发生了新的变化！ ”。
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