本篇文章2833字，读完约7分钟
营业税改征营业税试点一周年将全面启动。据估计，到今年4月30日，减税将达到6800亿元。营业税改征带来的税费改革红利已经被集中释放，溢出效应也正在显现。
目前，我国税制改革已进入关键时期，财税部门已开始系统梳理和加快部署税制改革内容。增值税税率和立法的退化将是下一步的重点，直接税改革将会加快。
光明业务将增加，股息税已释放
2016年5月1日，中国实施了60多年的营业税，完成了历史使命，退出了历史舞台。同时，增值税实现了国民经济三大产业的全覆盖。此次改革涉及对近1600万企业纳税人、1000万自然人纳税人和超过2万亿元的营业税收入征收增值税，被视为“中国税制改革的分水岭”。
过去一年，税收改革带来的红利开始显现。国家税务总局局长王军近日在第四届经合组织全球增值税论坛上发表主旨演讲时表示，自企业所得税改革实施以来，约98%的试点纳税人实现了税负减免或均等化，越来越多的纳税人受益于改革带来的减税红利，整体减税规模不断扩大。从2012年1月到2017年2月，中国企业转型带来的减税总规模已超过1.2万亿元。其中，从2016年5月至2017年2月的10个月内，企业所得税改革试点全面开放以来，减税规模已达5661亿元。预计到今年4月30日，在企业所得税改革试点全面开放一周年之际，减税将达到6800亿元。这是中国近年来最大的减税。
减税只是从企业到收入转变的红利的一部分。除了直接减税效应之外，中国的营业税改革还在促进经济结构调整、刺激创新和创业、促进财税体制改革、规范市场运行秩序等方面带来了多重积极效应。
数据显示，2016年，中国新注册市场主体同比增长11.6%，服务业增长24.7%。其中，四个新引进产业的新设企业数量每月增加8万多家。第三产业就业在总就业中的比例从2012年的36.1%上升至43.5%。
对于税制改革的红利，企业的感觉是真实的。吉利控股集团董事长李书福表示，营业税改征增值税打开了整个行业的抵扣链，消除了双重征税问题。特别是新增房地产中包含的增值税也包含在扣除范围内，这对制造业来说是一大好处。李书福表示，吉利集团2016年各项税收优惠政策总计4929万元。高新技术企业研发费用和税收优惠的扣除直接降低了企业需要缴纳的所得税，鼓励企业加大研发力度。吉利的研发费用2015年将达到42亿元，2016年将达到61亿元，以更好地促进企业的技术改造和升级，支持企业的可持续发展。
全国工商联科技装备商会会长、项燕高新技术控股集团董事长陈至烈表示，从业务到业务的转变，使中小企业更加注重设备的升级换代。陈至烈所在的商会目前的年产值超过1.8万亿元。5000多个成员企业中的大多数是中小型企业。
深化退税率完善抵扣链
在缺乏成功的国际经验借鉴的情况下，中国大胆尝试并顺利实施了银行、保险、证券等金融服务的全面增值税。这在国际上具有开创性的意义。
“中国的商业转型正在吸引全世界的目光。目前，欧盟成员国、加拿大、澳大利亚等国家都把金融业作为增加财政收入的目标。中国成功实现金融业的企业对企业转型，将对这些国家和地区产生深远影响。”普华永道在mainland China和香港的流转税管理合伙人胡根荣告诉《经济参考》。
今年，从企业到企业的转变带来的红利将继续释放。在今年的NPC和CPPCC会议上，王军表示，至少有四个“协同者”将在今年的业务转型和增长中发挥作用，让企业“感受更深”。这四个协同因素是时间效率、扣除效率、税收效率和政策效率。
4月19日召开的国务院常务会议决定，继续推进营业税改征增值税，简化增值税税率结构。从今年7月1日起，增值税税率将从第四位下调至第三位，分别为17%、11%和6%，13%的税率将被取消。农产品和天然气的增值税税率将从13%降至11%。同时，农产品深加工企业购买农产品的原扣除额保持不变，以避免因减少投入扣除而增加税收负担。
“下一步是更好地实施和完善营业税改征增值税的试点政策，简化增值税税率结构，完善增值税抵扣链。营业税改增后，增值税立法也将适时启动。”胡根荣说，世界上大多数国家的增值税税率一般在一至三级之间，选择统一税率的国家比例正在上升。简单、透明、高效、便捷的现代增值税统一税率不仅具有强大的金融融资能力，而且符合市场经济体制下行业公平竞争的内在要求。因此，税率的逐步降低应该是我国增值税改革的方向。对企业来说，政策要及时研究，计划要提前制定。
中国社会科学院中国金融与经济战略研究所副研究员江镇在接受《经济参考》采访时表示，增值税改革需要进一步深化，包括简化税率、缩小增值税优惠范围、继续对小规模纳税人实施增值税优惠，以及考虑进一步提高起征点。
攻击防御工事的直接税改革促进了速度
目前，中国的税制改革已经进入关键时期和深水区。在税制改革方面，截至2017年第一季度，国家税务总局共出台了124项具体配套改革和政策文件，涵盖了《深化税收和地方税收征管体制改革规划》提出的六个方面的改革任务，总体实施进度接近80%。
国家税务总局近日还发布文件，部署2017年税制改革，要求全国税务机关系统梳理96项改革任务，制定具体措施，继续完善和深化已完成和需要继续推进的改革事项。今年需要完成的20个改革项目，时间一个一个确定，工作计划一个一个列出，组织实施步伐加快，深化税制改革的号角吹响。
王军指出，随着营业税改革的深入实施，我国直接税制度改革步伐加快，地方税制建设加快，税收征管体制改革稳步推进，预算管理体制也做了相应的重大调整。与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的财税体制改革已经进入快车道。
记者了解到，在税制改革层面，今年税制改革将继续深化。包括继续实施和完善以增产代替营业税的试点政策。继续深化资源税改革，扩大水资源税试点范围；按照贯彻税收法律原则的要求，抓紧制定烟草税、船舶吨税、耕地占用税等税收法律，积极推进其他税收立法相关工作；制定环境保护税法实施条例。
以个人所得税为例，将加快个人所得税改革的配套改革措施。包括制定个人收入和财产信息系统建设总体规划，推动建立适合个人所得税改革的自然人税收管理系统，进一步完善个人所得税风险分析系统，研究提出配套管理措施等。，今年将全部晋升。业内人士认为，加快配套措施改革将进一步为本轮个人所得税改革更快更好地推进扫清障碍。
中国社会科学院经济研究所所长高培勇指出，与前几轮税制改革相比，本轮税制改革最重要的变化是在“稳定税负”的前提下，“逐步提高直接税比重”。如果说间接税和直接税是本轮税制改革的两翼，那么很明显，在迄今为止的三年税制改革过程中，这两翼的规模和频率是相当不均衡的。间接税方面从营业税改征增值税和资源税改革相继启动，但直接税方面的个人所得税和房产税改革基本没有取得实质性进展。
江镇表示，优化税收结构、提高直接税比重应该是下一步税制改革的重点。其中，重点是推进整合与分类相结合的个人所得税改革，可以先实质性实施，再不断扩大。(孙)
